{"id":16364,"date":"2025-12-18T09:49:31","date_gmt":"2025-12-18T08:49:31","guid":{"rendered":"https:\/\/zurbaran.net\/?p=16364"},"modified":"2025-12-18T09:49:33","modified_gmt":"2025-12-18T08:49:33","slug":"clasificacion-de-un-credito-de-la-agencia-estatal-de-la-administracion-tributaria-proveniente-de-una-derivacion-de-responsabilidad-por-incumplimiento-de-una-orden-de-embargo","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/zurbaran.net\/en\/clasificacion-de-un-credito-de-la-agencia-estatal-de-la-administracion-tributaria-proveniente-de-una-derivacion-de-responsabilidad-por-incumplimiento-de-una-orden-de-embargo\/","title":{"rendered":"Clasificaci\u00f3n de un cr\u00e9dito de la Agencia Estatal de la Administraci\u00f3n Tributaria proveniente de una derivaci\u00f3n de responsabilidad por incumplimiento de una orden de embargo"},"content":{"rendered":"<style type=\"text\/css\" data-type=\"vc_cmsms_shortcodes-custom-css\"><\/style>\n<p>La sentencia del Tribunal Supremo, Sala 1\u00aa, n\u00fam. 1578\/2025, de 4 de noviembre (ECLI:ES:TS:2025:4867), clarifica c\u00f3mo ha de clasificarse, en el informe de la administraci\u00f3n concursal, un cr\u00e9dito de la Agencia Estatal de la Administraci\u00f3n Tributaria (AEAT) proveniente de una derivaci\u00f3n de responsabilidad <em>ex <\/em>art. 42.2.b de la Ley General Tributaria (LGT), discuti\u00e9ndose si ha de ser la misma que la del cr\u00e9dito del que proviene la derivaci\u00f3n o si, por el contrario, como sostiene la administraci\u00f3n concursal, debe calificarse como cr\u00e9dito subordinado por tratarse de una sanci\u00f3n tributaria.<\/p>\n\n\n\n<p>Ha de tenerse en cuenta, de una parte, que la normativa aplicable era la Ley 22\/2003, de 9 de julio, Concursal (LC), en la versi\u00f3n que result\u00f3 tras la reforma introducida por la Ley 40\/2015, de 1 de octubre, en el bien entendido que en la normativa concursal actualmente vigente el r\u00e9gimen jur\u00eddico es el mismo, sin perjuicio de la obligada renumeraci\u00f3n de los art\u00edculos que regulaban la materia. Y, de otra, que el art. 42.2.b LGT establece la responsabilidad por las deudas tributarias de las personas que <em>\u201cpor culpa o negligencia incumplan las \u00f3rdenes de embargo\u201d.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>En el concurso de Nuevos Proyectos para la Administraci\u00f3n, S.L.U. la administraci\u00f3n concursal calific\u00f3 el cr\u00e9dito de la AEAT como subordinado, pues, al provenir de un supuesto de derivaci\u00f3n de responsabilidad <em>ex <\/em>art. 42.2.b LGT, lo consider\u00f3 encuadrado en el art. 92.4\u00ba LC (actualmente, art. 281.4\u00ba TRLC), es decir, como un cr\u00e9dito derivado de una sanci\u00f3n pecuniaria.<\/p>\n\n\n\n<p>Estando en desacuerdo con esta clasificaci\u00f3n, la AEAT impugn\u00f3 la lista de acreedores, por entender que su cr\u00e9dito habr\u00eda de merecer la misma calificaci\u00f3n que el cr\u00e9dito del que proven\u00eda la derivaci\u00f3n de responsabilidad tributaria.<\/p>\n\n\n\n<p>La sentencia de primera instancia desestim\u00f3 \u00edntegramente la demanda, interpretando que \u201c<em>la derivaci\u00f3n de responsabilidad se sustenta en la necesidad de sancionar una actuaci\u00f3n obstruccionista frente a la Administraci\u00f3n, lo que comporta que haya de considerarse la totalidad del cr\u00e9dito derivado como una sanci\u00f3n a efectos concursales, con independencia de que no lo sea a efectos tributarios\u201d<\/em>. La sentencia del juzgado fue recurrida en apelaci\u00f3n por la demandante y la Audiencia estim\u00f3 el recurso, entendiendo que la doctrina jurisprudencial vertida en las SSTS n\u00fams. 315 y 316, ambas de 17 de junio de 2020, referidas a la calificaci\u00f3n del cr\u00e9dito por derivaci\u00f3n de la responsabilidad tributaria <em>ex <\/em>art. 42.1.a LGT, eran extrapolables a la calificaci\u00f3n del cr\u00e9dito por derivaci\u00f3n de responsabilidad <em>ex <\/em>art. 42.2.b LGT, de forma que el cr\u00e9dito que tra\u00eda causa de la referida derivaci\u00f3n tributaria no ten\u00eda naturaleza sancionadora.<\/p>\n\n\n\n<p>La administraci\u00f3n concursal recurri\u00f3 en casaci\u00f3n, sobre la base de un \u00fanico motivo, la infracci\u00f3n del art. 281.4\u00ba TRLC (invocado err\u00f3neamente, pues, por razones temporales, el precepto infringido era el 92.4\u00ba LC) en relaci\u00f3n con el art. 42.2.b LGT, al considerar que el cr\u00e9dito de la AEAT deb\u00eda calificarse como subordinado.<\/p>\n\n\n\n<p>El Tribunal Supremo sintetiza la doctrina jurisprudencial vertida en las citadas sentencias de 17 de junio de 2020 del siguiente modo:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No se puede identificar la responsabilidad solidaria por derivaci\u00f3n de la responsabilidad tributaria con una multa o sanci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La LGT, cuando regula las sanciones tributarias, no incluye entre ellas a la derivaci\u00f3n de responsabilidad tributaria.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Los responsables son, en todo caso, obligados tributarios con una obligaci\u00f3n material de pago que deriva de un hecho ajeno al hecho imponible (STS, Sala 3\u00aa, n\u00fam. 1033\/2019, de 10 de julio).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El sujeto infractor deviene <em>ex lege <\/em>responsable de una deuda tributaria ajena. No se trata de un cr\u00e9dito tributario nuevo, aut\u00f3nomo e independiente, sino del mismo cr\u00e9dito, reforzado o garantizado con un patrimonio adicional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Sobre la doctrina jurisprudencial rese\u00f1ada, sostiene el Alto Tribunal que no se trata de una sanci\u00f3n sino de una responsabilidad que trae causa de una obligaci\u00f3n de resarcimiento del da\u00f1o provocado por el incumplimiento de la orden de embargo emanada de la AEAT, de forma que el sujeto infractor solo es responsable hasta el l\u00edmite del da\u00f1o causado por su conducta. Por ello, el cr\u00e9dito por derivaci\u00f3n de la responsabilidad tributaria objeto del litigio ha de merecer la misma clasificaci\u00f3n que corresponder\u00eda al cr\u00e9dito del que provenga la derivaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n<p>En consecuencia, se estim\u00f3 el recurso de casaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La sentencia del Tribunal Supremo, Sala 1\u00aa, n\u00fam. 1578\/2025, de 4 de noviembre (ECLI:ES:TS:2025:4867), clarifica c\u00f3mo ha de clasificarse, en el informe de la administraci\u00f3n concursal, un cr\u00e9dito de la Agencia Estatal de la Administraci\u00f3n Tributaria (AEAT) proveniente de una derivaci\u00f3n de responsabilidad ex art. 42.2.b de la Ley General Tributaria (LGT), discuti\u00e9ndose si ha&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":7,"featured_media":16365,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[72],"tags":[74],"class_list":["post-16364","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-actualidad","tag-mercantil"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v26.8 - 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